Виды налогов и сборов, их классификация.

Элементы налогов:

- налогоплательщики – ФЛ, ЮЛ, ИП, на кот-ых возложена обязан-ть по уплате налога;

- объект налогообложения – физ., кол., стоимост. пок-ль, с наличием кот-ого у н/плательщика возникает обяз-ть по уплате налога (реализация имущества, выручка, прибыль…);

- ставка налога – размер налоговых исчислений на единицу налоговой базы (твердые, %-ые, смешанные; прогрессивные и регрессивные)

Налоговая база – стоимост., физ. или иная хар-ка объекта, к кот-ой применяется налог.ставка.

- льготы по налогам – преимущество одних н/плательщиков перед другими;

- налоговый период – период времени, за кот-ый н/плательщик обязан предоставить налог.декларацию и уплатить налог;

- порядок расчета налога – способ определения и уплаты налога единовременным платежом по окончании налог.периода или аванс.платежами в течение налог.периода;

- срок уплаты налога – конкрет.дата или период времени, в течение кот-ого н/плательщик должен уплатить налог.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1)по хар-ру изъятия:

- прямые налоги – уст-ся непосредственно на объект;

- косвенные – вкл-ся в цену товара, рабор, услуг; св. с оборотом товаров, работ, услуг

2)по субъектам:

- с ФЛ

- с ЮЛ

- смешанные с ФЛ + ЮЛ

3)по уровню установления:

-федеральные

-региональные

-местные

4)по порядку зачисления в бюджет:

-закрепленные – налоги, которые закреплены как доходный источник конкретного бюджета

-регулирующие – распред-ся между б-тами различных уровней с целью покрытия дефицита

5)по периодичности уплаты:

-регулярные – уплачиваются за определенный период (НДС, налог на прибыль, НДФЛ)

-разовые – уплачиваются однократно (на наследство, гос.пошлина)

6)по порядку использования:

-общие – налоги, которые после поступления в соотв-щий б-т обезличиваются и расходуются по направлениям определенным в бюджете

-специальные – налоги, имеющие строго целевое назначение (ЕСН, транспортный налог)

Налог явл-ся эк. категорией, т.к ден. отнош-я, складывавшиеся у гос-ва с юр и физ лицами носит объектив хар-р и имеют специфич. обществ. назначение т.е. ДС мобилизируются в распоряжение гос-ва, а гос-во в свою очередь распоряж-ся этими ДС.

Принципы налогообложения:

- справедливость – установление ставок, при кот-ых все н/плательщики нах-ся в = условиях;

- объективность – обязанность уплаты налога всеми н/плательщиками;

- всеобщность – установление налогов для всех субъектов;

- устойчивость – длит-ть и постоянство видов налогов и их стабильность;

- однократность – недопустимость ситуаций, когда 1 и тот же объект может облагаться идентичными налогами;

- монополизация гос-ва - только гос-во легальный получатель налогов.