информационно-новостной портал
Главная / Статьи / Экономика / Финансовый бухгалтерский учет /

Особенности учета финансовых векселей (ФВ)

ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», ПБУ19/2002 «Учет финансовых вложений»

-            финансовые долгосрочные векселя (полученные) относятся к финансовым вложениям, т.е. к  внеоборотным активам

-            долгосрочные финансовые вложения не отражаются предварительно на счете 08

-            финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора (по первоначальной стоимости, включающей дополнительные затраты на их приобретение), следовательно, должен быть счет, который калькулирует такие затраты – это счет 76. Первоначальная стоимость ФВ определяется на субсчете 76.

-            финансовые вложения (п. 2 ПБУ19/2002) принимается к учету при единовременном выполнение следующих условий:

1)     наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения;

2)     способность приносить организации экономические выгоды в форме процентов, дивидендов или прироста стоимости;

3)     переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями

Следует юридически определить момент перехода права собственности.

Момент принятия ФВ к учету определяется для первого векселедержателя датой вручения. При передаче в последствии по индоссаменту – датой индоссамента. Инвестор в праве принимать самостоятельно разработанный первичный документ – акт приема передачи финансовых вложений

Дооценка финансовых вложений.

Дооценка полученных ФВ не предусматривается инструкцией. На счете Д58 никаких дополнительных записей не должно быть. Полученные проценты отражаются на счете денежные средства (51 счет) и заносятся в операционные доходы, минуя счет 58:

Д51К91.

Выданные финансовые вложения дооцениваются столь раз, сколько по ним будет начислен доход. Выданные ФВ отражаются на счетах 67, 66 совместно с суммой основного долга.

Д91К66,67.

Отражения по степени срочности.

По выданным финансовым вложениям в едином плане счетов предусмотрено два синтетических счета по степени срочности (счет 66 и 67).

По полученным финансовым векселям в синтетическом учете используется счет 58. Каждая организация должна сама разработать аналитическое развитие счета 58.

Способы аналитическое развития счета 58:

1)           58-1. «Паи и акции»

58-1.1. «Долгосрочные паи и акции»

58-1.2. «Краткосрочные паи  и акции»

58-2 «Долговые ценные бумаги»

58-2.1. «Долгосрочные ценные бумаги»

58-2.2. «Краткосрочные ценные бумаги»

58-3 «Финансовые вложения»

58-3.1. «Долгосрочные финансовые вложения»

58-3.2. «Краткосрочные финансовые вложения»

2)           58-1 «Долгосрочные вложения»

58-1.1. «Долгосрочные паи и акции»

58-1.2. «Долгосрочные долговые бумаги»

58-1.3. «Долгосрочные финансовые вложения»

58-2 «Краткосрочные вложения»

58-2.1. «Краткосрочные паи и акции»

58-2.2. «Краткосрочные долговые бумаги»

58-2.3«Краткосрочные финансовые вложения»

Образование резерва под обесценивание финансовых вложений.

Система нормативов регулирования предполагает отражение финансового вложения на конец года в нетто-оценке. Если финансовые вложения обесцениваются на конец отчетного года, то владелец имеет право создавать резерв на счете 59 при условии, что это прописано в учетной политике.

Согласно положению по ценным бумагам цена на них устанавливается:

Если совершено за торговый день более 10 сделок, то цена на следующий день устанавливается как средневзвешенная.

Если за день меньше 10 сделок, то по 10 сделкам за последние 10 дней.

Если за 10 дней нет сделок, то ценная бумага некотируемая.

Таким образом, резерв создается при выполнении условий:

1)     по эмиссионным, регулярно котируемым ценным бумагам

2)     только в случае, если котировки по ценным бумагам на конец года снизились.

Д919К59 –резерв под обесценивание.

3)     юридическая возможность создания резерва.

Финансовый вексель - неэмиссионная ценная бумага. Для финансового векселя резерв под обесцененье вложений у инвестора не создается.

Просмотров: 553 | Дата добавления: 09.02.2016