1) Резервы по сомнительным долгам (счет 63)
Сомнительный долг- долг, не погашенный в срок и не обеспеченный гарантиями.
Формируется путем отчисления прибыли до налогообложения
Д919 К63
Если резерв не использован в течение следующего отчетного периода, то он присоединен к прибыли до налогообложения проводкой
Д63 К919.
2) Резервы под обесценивание от вложений в ценные бумаги (счет 59)
Создаются эти резервы только для ценных бумаг, регулярно котируемых на фондовых биржах ЦБ. В эту категорию не входят акции самого предприятия.
Также не создаются резервы под финансовые векселя.
Создание резерва под обесценивание от вложений в ценные бумаги оформляется проводкой - за счет прибыли до налогообложения:
Д919 К59
Резерв создается на случай, если котировки ценных бумаг под конец года снизились относительно их балансовой стоимости. Это должно быть оговорено в учетной политике организации.
Расходование резерва под обесценивание ценных бумаг допускается только в 2-х случаях:
· при списании ЦБ с баланса (напр. продажа, мена и т.д.)
Д59К91
· повышение котировки ЦБ (только на конец след года)
3) Резервы под снижение стоимости материальных запасов (счет 14)
Образование резерва отражается в учете по кредиту счета 14 и дебету счета 91:
Д91 К14
У предприятий с непрерывным циклом всегда имеется запас сырья, стоимость которого меняется во времени. Если на конец года цена сырья упала, то себестоимость продукции этого предприятия будет выше, чем у других предприятий, выпускающих аналогичную продукцию. Резерв под снижение стоимости материальных запасов позволяет избежать этого.
Д20 К10
Д19 К91.
Резервы создаются под каждый отдельный вид материал ценностей и затем также индивидуально списываются.
Расходование резервов под снижение стоимости материальных запасов возможно в 2-х случаях:
· материалы списываются с баланса по различным основаниям
Д14 К919
· расходование материальных ресурсов в производстве, для которых создан резерв.
Резервы под снижение стоимости материальных запасов являются элементом собственного капитала предприятия.